Tassa
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La tassa, nell'ordinamento tributario italiano, si differenzia dall'imposta in quanto applicata secondo il principio della controprestazione, cioè essa è legata ad una determinata prestazione di un servizio da parte di un ente pubblico (ad esempio: tasse portuali ed aeroportuali, concessioni, autorizzazioni, licenze...). Questo strumento tende a perdere importanza, nei moderni sistemi tributari, a favore di altri strumenti, quali la tariffa (vedi passaggio dalla TARSU alla TIA) o l'imposta.
La distinzione tra tassa e imposta è ereditata dal diritto romano ed è tipica dei Paesi di diritto latino. Nei Paesi di Common Law (Regno Unito e Stati Uniti) vige da tre secoli il principio del "no taxation without representation", per il quale i cittadini di una certa area geografica devono avere dei rappresentanti in Parlamento che tutelino i loro interessi. Il principio afferma egualmente che le tasse sono legittime se contribuiscono ad erogare un servizio di cui beneficiano i contribuenti. Nel diritto anglosassone non si distinguono tasse e imposte, perché in base a detto principio le imposte sono considerate illegittime.
La tassa può essere collegata anche ad un provvedimento amministrativo (tassa sul passaporto, sulla patente, sul porto d'armi; tasse sulle concessioni governative).
L'ente pubblico non è impresa, non può avere profitto nè perdita; quindi non può nemmeno fallire. Le uscite sono maggiori o uguali delle entrate; nel primo caso, l'ente pubblico è indebitato. Circa un 70% delle entrati fiscali non hanno controprestazioni per i contribuenti, non sono spese per erogare un servizio, ma per il servizio del debito degli enti pubblici.
L'armonizzazione dei regimi fiscali dell'Unione Europea non è stata ancora completata. Le notevoli differenze di tassazione consentono a società multinazionali di trasferire voci contabili nei bilanci delle collegate nazionali che hanno per quelle voci la tassazione più conveniente. Alcuni Paesi, come la Polonia, hanno adottato negli ultimi anni un'aliquota fiscale unica (simile alla decima dell'Impero Romano). Ciò si basa su una curva a campana (gaussiana) che lega il gettito fiscale complessivo all'aliquota: a parità di base imponibile ( redditi da tassare)per questa funzione continua esiste un massimo (Teorema di Weierstrass), ovvero un'aliquota che rende massimo il gettito fiscale e rende minima l'evasione.
L'evasione fiscale riguarda principalmente le tasse piuttosto che le imposte, per le quali è sufficiente un'anagrafica delle persone fisiche e giuridiche per un prelievo capillare degli importi dovuti.
Uno schema di aliquota unica si scontra con la motivazione di progressività della tassazione, e di un ruolo redistributivo della ricchezza svolto dalle tasse. Per questo principio, è giusto che chi ha redditi maggiori paghi di più i servizi che vengono forniti a lui e ai meno abbienti; oppure è lecito tassare i più abbienti senza controprestazione (ad es. per l'assistenza sanitaria e i sussidi dei meno abbienti).
[modifica] Tasse e proprietà dei beni pubblici
La proprietà di un bene è solitamente in capo a chi ne ha sostenuto l'onere finanziario. Analogamente, la proprietà di un'opera pubblica o di un servizio pagato con le tasse dei contribuenti dovrebbe essere in capo allo Stato, che sono gli stessi finanziatori-contribuenti. Gli eventuali utili dovrebbero essere corrisposti ai proprietari nella forma di un reinvestimento per migliorare il servizio oppure distribuiti in termini di uno sconto fiscale o di una somma direttamente erogabile. Questi diritti sono elementi che distinguono proprietà e gestione sia di beni pubblici che privati.
Dirigenti e politici che ricevono in gestione tali forme di bene pubblico hanno comunque piena discrezionalità su scelte che riguardano l'assetto proprietario, quali la privatizzazione o trasferimento ad altri enti pubblici dell'opera. Decisioni di questo tipo, invece, in un'azienda privata richiedono un parere vincolante dei proprietari.
[modifica] Evasione fiscale
I 2/3 dei contribuenti italiani nel 2006 hanno dichiarato un reddito da 6.000 a 15.000 Euro all'anno. Solo in 50.000 dichiarano più di 200.000 euro all'anno e 150.000 persone tra 100.000 e i 200.000.
La maggior parte del gettito fiscale deriva dalla trattenuta alla fonte, imposta per legge ai lavoratori dipendenti. L'evasione fiscale è vista come un'iniquità sociale tra lavoratori in quanto gli autonomi e i professionisti sono le categorie a più forte evasione.
Negli USA l'evasione fiscale è reato e i controlli sono affidati ad un'agenzia privata di novantamila addetti che devono vigilare su 200 milioni di contribuenti. L'agenzia ha il potere di ispezione sui conti correnti; in Italia invece deve essere inoltrata una richiesta a ognuna delle centinaia di banche esistenti per sapere se da qualche cointo corrente ci sono stati degli accrediti o addebiti verso il numero di conto desiderato. In sostanza, non è visibile l'estratto conto presso la banca titolare del rapporto, ma deve essere ricostruito chiedendo alle altre banche tutte le movimentazioni in dare e in avere.
Contro questi poteri di controllo è stato sollevato il diritto alla privacy, sebbene a dati simili abbiano accesso anche piccole società di credito. Un secondo argomento è l'affido di poteri di polizia ad un soggetto privato, tanto più rilevante perché riguarda l'accertamento di un reato piuttosto che di un illecito amministrativo.
In Italia contribuisce al fenomeno l'elevato numero di aziende che ancora non hanno integrato sistema informativo e sistema contabile tra loro e con i soggetti esterni (banche, clienti e fornitori) in modo che il pagamento dell'IVA e altre imposte avvenga tramite conto corrente e in automatico non appena sono generati ordini e pagamenti. Invece, in questi casi, si preferisce disporre dei bonifici o il pagamento in banconote contanti, anche di ingenti somme.
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