Altersentlastungsbetrag

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Ein Altersentlastungsbetrag ist ein Steuerfreibetrag, der einem Steuerpflichtigen gewährt wird, wenn er vor dem Beginn des Kalenderjahres, für das das zu versteuernde Einkommen ermittelt wird, das 64.Lebensjahr vollendet hatte.

[Bearbeiten] Sinn und Zweck

Der Gesetzgeber hat den Altersentlastungsbetrag vor allem eingeführt, um Gerechtigkeit der Besteuerung im Alter zu gewährleisten. Im Gegensatz zu Leibrenten, die nur mit dem Ertragsanteil besteuert werden, sowie Pensionen, von denen ein Versorgungs-Freibetrag abgezogen wird, würden Arbeitnehmer, die nach dem 64. Lebensjahr Arbeitslohn beziehen, benachteiligt.

Nach dem Inkrafttreten des Alterseinkünftegesetzes verringert sich der Altersentlastungsbetrag ab 2005 jährlich.

[Bearbeiten] Höhe der Entlastung

Der Altersentlastungsbetrag berechnet sich wie folgt:

Die Summe aus

• Bruttoarbeitslohn (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Pensionen)

und

• positiver Summe der Einkünfte
  • ohne Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (ohne Pensionen)
  • ohne Leibrenten
  • Keine Beachtung, wenn die Summe der Einkünfte negativ ist

ergibt die Bemessungsgrundlage.

Abzugfähig sind 40% der Bemessungsgrundlage, jedoch maximal 1900 Euro.

Bei einer Zusammenveranlagung (Ehegattensplitting) ist die Rechnung für jeden Ehegatten gesondert vorzunehmen.

[Bearbeiten] Beispiel für das Jahr 2005

Ein 68-jähriger Witwer bezieht eine BfA-Rente (Leibrente, Ertragsanteil 50%) von 6.000 Euro pro Jahr. Nebenher arbeitet er als Hausmeister mit einem Arbeitslohn von 8.000 Euro pro Jahr. Liegt das zu versteuernde Einkommen über dem Grundfreibetrag von 7.664 Euro?

Höhe des Altersentlastungsbetrags:

• 40% von 8.000 gleich 3.200 Euro
• davon maximal abzugsfähig: 1.900 Euro

Zwischenergebnis: Der Altersentlastungsbetrag mit 1.900 Euro wird voll ausgeschöpft.

zu versteuerndes Einkommen:

• Leibrente 3.000 Euro
  • Besteuerungsanteil 50% von 6.000 Euro
  • abzüglich Werbungskostenpauschbetrag 102 Euro

• Arbeitslohn 7.080 Euro
  • 8.000 Euro Bruttolohn
  • abzüglich Werbungskostenpauschbetrag 920 Euro

• abzüglich Altersentlastungsbetrag 1.900 Euro
• abzüglich Sonderausgabenpauschbetrag 36 Euro

Ergebnis: 3.000 + (7.080 - 1.900) - 36 = 8.144 Euro.

Der Witwer muss in diesem Jahr 74 Euro zahlen. Ohne Altersentlastungsbetrag hätte er ein zu versteuerndes Einkommen von 10.044 Euro und müsste 407 Euro Einkommensteuer zahlen.